Das Webinar gibt einen Überblick über die aktuellen Entwicklungen im Insolvenzsteuerrecht. Es umfasst sowohl die aktuelle Gesetzgebung und Rechtsprechung (FG, BFH) als auch Neuerungen der Verwaltungsauffassung (BMF-Schreiben, OFD-Verfügungen etc.). Ziel des Webinars ist es, die Teilnehmerinnen und Teilnehmer auf den „aktuellen Stand“ zu bringen.

Verfahrensrecht/Haftung

• Einführung
• Steuerliche Erklärungspflichten des Insolvenzverwalters (u.a. bei Personengesellschaften vgl. § 181 II 2 Nr. 1 und 4 AO n.F., AEAO zu § 251)
• Persönliche Haftung nach § 69 AO

  • Auswirkungen von § 15b Abs. 8 InsO
  • Aktuelle FG/BFH-Rechtsprechung, u.a.
    • Haftung des Geschäftsführers für Biersteuer (Mittelvorsorgepflicht), BFH v. 29.8.2023, VII R 47/20
    • Haftungsinanspruchnahme von Geschäftsführern, FG Düsseldorf v. 13.06.2022, 8 K 45/19 H

• (Nachträgliche) Inanspruchnahme von Steuer- und Haftungsschuldnern für Steuerschulden, die Gegenstand eines Insolvenzplans sind (BFH v. 8.3.2022, VI R 33/19, BStBl. II 2023, 98; Änderungen des AEAO zu § 251)

Umsatzsteuer

• Insolvenzsteuerrechtliche Qualifikation von Umsätzen unter Berücksichtigung des BMF-Schreibens vom 11.1.2022
• Vorsteuerberichtigung nach Insolvenzanfechtung im Dreipersonenverhältnis, BFH v. 24.8.2023, V R 29/21
• Vorsteuerberichtigung bei Organgesellschaft aufgrund erfolgreicher Insolvenzanfechtung durch Organträger, BFH v. 6.12.2023, XI R 5/20
• Sog. Direktanspruch im Umsatzsteuerrecht („Reemtsma-Rechtsprechung“) unter Berücksichtigung des BMF-Schreibens vom 12.4.2022
• Insolvenzanfechtungsanspruch: Rückgewähr gezahlter Einfuhrumsatzsteuer, BGH v. 8.2.2024 („dolo-agit-Einwand“)
• Umsatzsteuerliche Organschaft in der Insolvenz (OFD Frankfurt a. M., RdVfg. v. 6.9.2023 – S 7105 A)

Ertragsteuern

• Insolvenzsteuerrechtliche Qualifikation von Ansprüchen aus Insolvenzanfechtung (Rückwirkung auf den Zeitpunkt der Betriebsaufgabe, FG Baden-Württemberg v. 28.11.2023, 8 K 1180/21)
• Restschuldbefreiung bei Gewinneinkünften und Betriebsaufgabe (u.a. BMF-Schreiben v. 8.4.2022, BFH v. 6.4.2022, X R 28/19, BStBl. II 2023, 341)
• Einkommensteuer bei Verwertung sicherungsübereigneten, beweglichen Betriebsvermögens durch absonderungsberechtigten Gläubiger (BFH v. 14.12.2022, X R 9/20)
• Begründung einer Masseverbindlichkeit durch Wahlrechtsausübung zur Einzelveranlagung von Ehegatten durch den Insolvenzverwalter (FG Münster v. 15.12.2023, 12 K 1324/21 E)
• Sanierungserträge (§ 3a EStG, § 7b GewStG)
  • Einführung/Grundlagen
  • Aktuelle Rechtsprechung (u.a. BFH v. 27.11.2020, X B 63/20; FG Münster v. 4.9.2023, 9 K 3511/20 F)

• Forderungsverzicht bei Personengesellschaften (BFH v. 16.11.2023, IV R 28/20)
• Umgang mit und (etwaiger) Erhalt von steuerlichen Verlusten

  • „Finale“ ausländische Betriebsstättenverluste, BFH v. 22.2.2023, I R 35/22 u. BFH v. 12.4.2023, I R 44/22
  • Stehengelassene Verbindlichkeiten bei der Beendigung einer GmbH (§ 11 KStG)
  • Schädlicher Beteiligungserwerb (§ 8c Abs. 1 Satz 1 KStG)
    • Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1a KStG)
    • Fortführungsgebundener Verlustvortrag (§ 8d KStG)G

• Gesellschafterebene
  • Nachträgliche Anschaffungskosten bei in der Krise stehengelassenen Darlehen (§ 17 Abs. 2a Satz 3 Nr. 2 EStG) (BFH v. 18.7.2023, IX R 21/21)
  • Ausfall der Bürgschaftsregressforderung als Verlust nach § 20 Abs. 2 EStG (BFH v. 20.6.2023, IX R 2/22)